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餐费和业务招待费的关系,这些易错点一定要掌握!

 


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本文摘要:餐费都是业务招待费?

餐费都是业务招待费?那可不一定!那么企业再次发生的接待费、公干用餐、会议用餐等费用该列为何种会计科目呢?小编搜集了涉及内容,慢来注目一下吧! 问题一:差旅费获得的增值税专用发票,可以抵扣吗?问:差旅费中的餐费无论否获得增值税专用发票,皆不得抵扣进项税额。涉及依据:财税〔2016〕36号文件:购置的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。尤其警告:因餐费无法抵扣进项税额,所以除差旅费以外的职工教育经费、会议费、董事会会费及其他涉及成本中的餐费,皆必须分开核算或分开列示。 问题二:公干途中的餐费否要划归招待费?问:《财政部关于印发中央和国家机关差旅费管理办法的通报》(财行〔2013〕531号)第三条规定,差旅费是指工作人员临时到派驻地以外地区公务公干所再次发生的城市间交通费、住宿费、伙食退休金和市内交通费。

《企业所得税法》第八条规定,企业实际再次发生的与获得收益有关的、合理的开支,还包括成本、费用、税金、损失和其他支出,呈请在计算出来应纳税所得额时扣减。《企业所得税法实行条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称之为合理的开支,是指合乎生产经营活动常规,应该算入当期损益或者有关资产成本的适当和长时间的开支。根据上述规定,对于企业并未实施公干定额伙食补助金而是实际缺席的,员工公干途中的餐费,其实际再次发生的开支可实情扣减,需要划归招待费开支;对于公干途中再次发生的宴请业务客户再次发生的餐费不应作为招待费开支并按比例扣减。

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小编提醒:在企业的长时间经营中,餐费产生的原因各不相同,不少企业将餐费和业务招待费划等号。事实上,业务招待费还包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。比如:因业务积极开展的必须,宴请客户用餐,会计核算上列“招待费”;员工食堂用餐、加班费聚餐,会计核算上列“职工福利费”;员工公干用餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;企业的组织员工职业技术培训,培训期间用餐,会计核算上列“职工教育经费”;企业在酒店开会会议,会议期间用餐,会计核算上列“会议费”;企业筹设期间再次发生的餐费,会计核算上列“开办费”;以现金形式派发的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”;企业开会董事会,董事会期间再次发生的餐费,会计核算上列“董事会酬劳”;工会组织员工活动,活动期间再次发生的餐费,会计核算上列“工会经费”;影视企业摄制过程中“影视剧中的餐费”,会计核算上列为“影视成本”。

 问题三:直说饭店出示餐饮发票时否必须附上菜品、酒水等表格?问:根据《国家税务总局关于增值税发票出示有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定,销售方出示增值税发票时,发票内容不应按照实际销售情况真实情况出示,不得根据购买方拒绝填开与实际交易相符的内容。因此,餐饮企业出示发票内容时实情出示“餐饮费”等内容,需要附上菜品、酒水等表格。 问题四:餐费和会务费是必需分别出示,还是可以新开同一张发票上?问:根据《财政部国家税务总局关于全面冲出营业税改征增值税试点的通报》财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项的规定,纳税人购置的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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因此,对于餐饮服务,文件明确规定不得抵扣进项。虽然目前除向自然人无法出示专票外,对于餐饮服务暂不出示专票的容许,但由于无法抵扣,建议出示增值税普通发票才可。若不存在可以抵扣的会务费与餐饮服务新开同一张增值税专用发票上的情况,预计申报抵扣时,请求将餐饮服务进项及时并转出有。


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